A Reforma Tributária do consumo já começou a transformar a rotina das empresas brasileiras.
Durante muitos anos, empresários se acostumaram com siglas como ICMS, ISS, PIS, Cofins e IPI. Agora, novos nomes estão entrando definitivamente no vocabulário empresarial: IBS, CBS, Imposto Seletivo e Split Payment.
Mas a mudança vai muito além de trocar o nome dos impostos.
A maneira de calcular tributos, aproveitar créditos, emitir documentos fiscais, receber pagamentos e até formar o preço de venda poderá passar por alterações importantes durante os próximos anos.
Por isso, uma das principais perguntas dos empresários é:
O que realmente muda para minha empresa com a Reforma Tributária?
Neste artigo, vamos comparar o sistema atual com o novo modelo e explicar, de maneira simples, quais mudanças merecem atenção de empresários, administradores e profissionais das áreas financeira e contábil.
Quais impostos existem atualmente sobre o consumo?
No sistema atual, diferentes tributos podem incidir sobre produtos e serviços.
Entre os principais estão:
- ICMS;
- ISS;
- PIS;
- Cofins;
- IPI.
Cada um possui regras próprias.
O ICMS, por exemplo, é estadual e possui diferenças conforme o estado, produto e tipo de operação.
O ISS é municipal e incide sobre diversos serviços.
PIS e Cofins são contribuições federais.
Já o IPI incide sobre determinados produtos industrializados.
Essa quantidade de tributos e regras é uma das razões pelas quais o sistema tributário brasileiro se tornou tão complexo.
O que entra no lugar desses impostos?
A Reforma Tributária cria principalmente:
CBS – Contribuição sobre Bens e Serviços
Tributo de competência federal.
A CBS substituirá PIS e Cofins.
IBS – Imposto sobre Bens e Serviços
Tributo de competência compartilhada entre estados e municípios.
O IBS substituirá gradualmente:
ICMS + ISS.
Além deles, foi criado o:
Imposto Seletivo – IS
Tributo federal destinado a determinados bens e serviços considerados prejudiciais à saúde ou ao meio ambiente.
Portanto, a Reforma Tributária não significa simplesmente criar mais impostos sobre aqueles que já existem.
Existe um processo de substituição gradual.
Sistema atual x novo sistema
De maneira bastante simplificada, podemos visualizar assim:
Sistema atual:
PIS + Cofins + ICMS + ISS + parte relevante do IPI
Novo sistema:
CBS + IBS + Imposto Seletivo em determinadas operações.
Entretanto, essa troca não acontecerá de uma única vez.
O Brasil passará por um período de transição até 2033.
2026: o início da transição
O ano de 2026 é considerado o ano de teste do IBS e da CBS.
As alíquotas previstas para essa fase são:
CBS: 0,9%
IBS: 0,1%
Totalizando 1%.
Mas isso não significa simplesmente acrescentar 1% sobre todos os impostos que as empresas já pagam.
Existem regras específicas para o período de teste, incluindo compensação e dispensa de recolhimento em determinadas situações quando cumpridas as obrigações acessórias previstas na legislação.
O principal objetivo de 2026 é permitir a adaptação dos sistemas e das empresas.
O que acontece em 2027?
Em 2027 começa outra etapa importante.
PIS e Cofins serão extintos e a CBS assumirá seu lugar dentro do novo modelo.
O Imposto Seletivo também começa a ser aplicado conforme as regras estabelecidas.
Além disso, o IPI terá suas alíquotas reduzidas a zero para grande parte dos produtos.
Existe, entretanto, uma exceção especialmente importante:
a Zona Franca de Manaus.
O IPI continuará sendo utilizado em determinadas situações para preservar a competitividade da Zona Franca.
E quando o ICMS começa a desaparecer?
A substituição do ICMS e do ISS será mais lenta.
A transição acontece entre 2029 e 2032.
A proporção prevista é:
2029: 90% ICMS/ISS e 10% IBS.
2030: 80% ICMS/ISS e 20% IBS.
2031: 70% ICMS/ISS e 30% IBS.
2032: 60% ICMS/ISS e 40% IBS.
Em 2033, ICMS e ISS serão extintos dentro do cronograma da Reforma Tributária e o novo modelo entrará integralmente em vigor.
Isso significa que durante vários anos as empresas precisarão conviver com os dois sistemas.
IBS será apenas um ICMS com outro nome?
Não.
Embora o IBS substitua o ICMS e o ISS, ele não representa simplesmente uma mudança de nome.
A lógica do novo tributo possui diferenças importantes.
Uma delas está relacionada ao princípio do destino.
De maneira simplificada, a tributação busca ocorrer no local onde ocorre o consumo do produto ou serviço.
Outra mudança fundamental está relacionada aos créditos tributários.
Como funcionam os créditos atualmente?
No sistema atual, empresas podem aproveitar determinados créditos de tributos, dependendo do imposto, regime tributário e natureza da operação.
Entretanto, existem diversas limitações e discussões sobre quais despesas ou aquisições realmente geram créditos.
Isso aumenta a complexidade tributária.
Empresas precisam acompanhar diferentes regras para:
- ICMS;
- PIS;
- Cofins;
- IPI.
O novo modelo pretende ampliar e padronizar a lógica de não cumulatividade.
Como funcionarão os créditos com IBS e CBS?
IBS e CBS adotam uma sistemática de não cumulatividade.
De maneira simplificada, o imposto relacionado às compras poderá gerar créditos que serão utilizados na apuração dos tributos das vendas, desde que atendidas as condições previstas na legislação.
Imagine uma empresa que compra uma mercadoria.
Na compra existe IBS/CBS.
Depois ela revende essa mercadoria.
Na venda também existe IBS/CBS.
O crédito relacionado à compra poderá ser utilizado dentro da sistemática do novo modelo.
Isso busca evitar que o mesmo imposto seja acumulado repetidamente ao longo da cadeia.
Um exemplo simples
Imagine uma empresa que compra um produto por:
R$ 100.
Suponhamos, apenas para facilitar a explicação, que existam R$ 25 de IBS/CBS relacionados à operação.
Depois, a empresa vende o produto por:
R$ 200.
Imagine que a operação gere R$ 50 de IBS/CBS.
De maneira extremamente simplificada:
Débito da venda: R$ 50
Crédito da compra: R$ 25
Diferença:
R$ 25.
Esse exemplo serve apenas para explicar a lógica da não cumulatividade. O cálculo real dependerá das alíquotas, operações, créditos e regras aplicáveis.
A alíquota também vai mudar?
Sim.
Não devemos imaginar que a atual alíquota do ICMS de determinado produto simplesmente será renomeada como IBS.
O IBS terá uma estrutura própria.
Estados e municípios participarão da composição da alíquota aplicável, dentro das regras estabelecidas pelo novo sistema.
A CBS terá sua própria alíquota federal.
Quando ouvimos falar sobre uma possível alíquota geral do novo IVA brasileiro, normalmente estamos falando da combinação entre:
IBS + CBS.
Entretanto, nem todos os produtos e serviços necessariamente estarão sujeitos à mesma carga.
Existem tratamentos diferenciados, reduções e hipóteses de alíquota zero previstas na legislação.
O preço dos produtos vai mudar?
Pode mudar.
Mas não é correto dizer que todos os produtos ficarão mais caros ou que todos ficarão mais baratos.
O impacto dependerá de diversos fatores:
- Setor;
- Cadeia de fornecedores;
- Créditos tributários;
- Regime tributário;
- Benefícios existentes;
- Reduções previstas;
- Margem da empresa;
- Estrutura de custos.
Cada empresa precisará avaliar seu próprio cenário.
A formação do preço de venda pode mudar?
Sim.
Imagine uma empresa que atualmente calcula seu preço considerando:
Custo + ICMS + PIS/Cofins + despesas + margem.
Com a implantação do novo sistema, essa estrutura precisará ser revista.
O empresário terá que compreender:
- Quanto de IBS/CBS incide;
- Quanto consegue aproveitar de crédito;
- Qual é seu custo efetivo;
- Qual margem deseja obter.
Por isso, a Reforma Tributária não é assunto apenas do departamento fiscal.
Ela também é uma questão de gestão empresarial.
As notas fiscais também vão mudar?
Sim.
Os documentos fiscais eletrônicos estão sendo adaptados para receber informações relacionadas ao IBS e à CBS.
Isso afeta sistemas como:
- NF-e;
- NFC-e;
- NFS-e;
- CT-e;
Outros documentos fiscais.
As empresas precisarão acompanhar os cronogramas aplicáveis aos documentos utilizados em suas operações.
Em 2026, Receita Federal e Comitê Gestor do IBS vêm publicando atualizações e cronogramas para essa adaptação.
Quem não usa ERP terá problemas?
Não significa que toda empresa será obrigada simplesmente a contratar um ERP por causa da Reforma Tributária.
Entretanto, os sistemas utilizados para emissão de documentos fiscais e controle das operações precisarão estar preparados para as novas informações.
Até pequenos negócios precisam acompanhar como seus documentos fiscais serão emitidos.
Empresas que possuem operações maiores provavelmente dependerão ainda mais de sistemas integrados.
E o pagamento dos impostos?
Aqui aparece outra grande mudança:
Split Payment.
O novo sistema prevê a possibilidade de segregação do IBS e da CBS durante a liquidação financeira de determinadas operações.
Em outras palavras, em operações abrangidas pelo mecanismo, parte do valor correspondente aos tributos poderá ser separada no próprio fluxo do pagamento.
Como funciona hoje?
Simplificando bastante:
Cliente paga → dinheiro entra na empresa → posteriormente ocorre o recolhimento dos tributos.
Durante algum tempo, aquele dinheiro permanece no caixa da empresa.
Como poderá funcionar com Split Payment?
Em operações abrangidas:
Cliente paga → sistema processa a operação → IBS/CBS são segregados conforme as regras → restante é disponibilizado à empresa.
O funcionamento real será mais complexo porque poderá considerar créditos e outras formas de extinção dos débitos.
Mas essa mudança pode ter um impacto importante.
O fluxo de caixa pode mudar
Esse talvez seja um dos pontos mais relevantes para administradores.
Algumas empresas utilizam temporariamente recursos que posteriormente serão destinados ao pagamento de impostos como parte de seu capital de giro.
Com o Split Payment, essa dinâmica poderá mudar.
Isso significa que as empresas precisarão melhorar:
- Controle financeiro;
- Planejamento de caixa;
- Capital de giro;
- Conciliação;
- Previsões de recebimento.
Uma empresa pode continuar vendendo exatamente o mesmo valor e, ainda assim, perceber mudanças no dinheiro efetivamente disponível em determinados momentos.
PIX e cartão terão imposto descontado automaticamente?
Não devemos interpretar o Split Payment como se qualquer PIX recebido pela empresa fosse automaticamente tributado.
O mecanismo precisa funcionar dentro das regras e dos procedimentos previstos para as operações abrangidas.
A legislação estabelece a segregação de IBS e CBS na liquidação financeira das transações de pagamento alcançadas pelo Split Payment.
Sua implementação será gradual.
Por isso, Split Payment não significa simplesmente “imposto sobre todo PIX”.
E o Simples Nacional?
O Simples Nacional não acaba com a Reforma Tributária.
Mas existe uma mudança extremamente importante para pequenas empresas.
As empresas do Simples poderão, conforme as regras aplicáveis, recolher IBS e CBS dentro do regime favorecido ou optar pelo regime regular desses tributos.
Para 2027, o Comitê Gestor do Simples Nacional já estabeleceu calendário específico para essas escolhas.
Isso significa que algumas empresas precisarão avaliar qual alternativa é mais interessante para sua operação.
Por que isso pode afetar empresas que vendem para outras empresas?
Por causa dos créditos tributários.
Imagine uma pequena empresa que vende principalmente para outras empresas.
O cliente empresarial pode considerar o tratamento dos créditos de IBS/CBS ao avaliar fornecedores.
Portanto, a Reforma Tributária pode influenciar não apenas quanto uma empresa paga de imposto, mas também sua relação comercial com clientes.
Esse será um tema importante para empresas B2B.
E o MEI?
O MEI continua possuindo tratamento favorecido próprio.
Entretanto, isso não significa que o microempreendedor deva ignorar a Reforma Tributária.
Seus clientes e fornecedores podem estar inseridos no novo sistema.
Além disso, mudanças nos documentos fiscais, preços e cadeias de fornecimento podem produzir efeitos indiretos sobre pequenos negócios.
O setor de serviços também será afetado?
Sim.
A substituição do ISS pelo IBS é uma das grandes mudanças da reforma.
Empresas prestadoras de serviços precisarão avaliar:
- Alíquota efetiva;
- Créditos disponíveis;
- Custos;
- Formação de preços;
- Regime tributário;
- Perfil dos clientes.
Empresas com poucos insumos que geram créditos podem ter impactos diferentes de indústrias e comércios.
Por isso, não existe uma única resposta para a pergunta:
“Minha empresa pagará mais ou menos imposto?”
É necessário analisar cada atividade.
O que muda para o departamento de compras?
Compras ganhará ainda mais importância tributária.
O fornecedor escolhido pode influenciar os créditos disponíveis para a empresa.
Por isso, uma compra não deve ser analisada somente pelo preço.
Também poderão importar:
- Documento fiscal;
- Tributação;
- Regularidade da operação;
- Possibilidade de crédito.
Fiscal e compras precisarão trabalhar cada vez mais próximos.
E o departamento financeiro?
O financeiro terá que acompanhar:
- Valores brutos das vendas;
- Tributos segregados;
- Créditos;
- Valores líquidos;
- Fluxo de caixa;
- Conciliação bancária;
- Capital de giro.
Com maior integração entre sistemas fiscais e financeiros, informações incorretas poderão gerar problemas em diferentes áreas da empresa.
Sua empresa precisa se preparar agora?
Sim.
A Reforma Tributária já entrou na fase de implementação.
Esperar até 2033 seria um erro.
As mudanças começam muito antes.
Empresas deveriam utilizar o período de transição para revisar seus processos.
7 coisas para sua empresa fazer
1. Converse com seu contador.
Entenda como a reforma afeta especificamente sua atividade.
2. Verifique seu sistema.
Confirme se ERP e emissor fiscal estão recebendo as atualizações necessárias.
3. Revise os cadastros.
Produtos, serviços, clientes e fornecedores precisam possuir informações corretas.
4. Estude seus créditos.
Entenda como compras poderão gerar créditos de IBS e CBS.
5. Revise a formação de preços.
Não espere a mudança estar completa para descobrir seus impactos.
6. Analise o fluxo de caixa.
Especialmente por causa do Split Payment.
7. Acompanhe o cronograma.
A transição continuará por vários anos.
Perguntas frequentes (FAQ)
Quais impostos serão substituídos?
A CBS substituirá PIS e Cofins. O IBS substituirá gradualmente ICMS e ISS.
O ICMS acaba em 2026?
Não. A substituição gradual por IBS ocorre entre 2029 e 2032, com extinção prevista para 2033.
O Simples Nacional vai acabar?
Não. O Simples Nacional continua existindo, embora existam novas regras relacionadas ao IBS e à CBS.
IBS é a mesma coisa que ICMS?
Não. Embora o IBS substitua o ICMS e o ISS, sua estrutura, créditos e forma de funcionamento seguem o novo modelo estabelecido pela Reforma Tributária.
Toda empresa pagará mais imposto?
Não é possível afirmar isso de maneira geral. O impacto dependerá da atividade, regime, créditos, custos, benefícios e demais características de cada negócio.
O Split Payment já desconta imposto de todo PIX?
Não. A implementação é gradual e o mecanismo possui regras específicas. Não significa tributação automática de qualquer transferência PIX recebida por uma empresa.
Quando a Reforma Tributária estará completamente implantada?
O cronograma prevê a vigência integral do novo modelo em 2033.
Conclusão
Comparar o sistema atual x Reforma Tributária mostra que a transformação vai muito além da mudança dos nomes dos impostos.
PIS e Cofins darão lugar à CBS.
ICMS e ISS serão gradualmente substituídos pelo IBS.
O sistema de créditos será reformulado, documentos fiscais estão sendo adaptados e mecanismos como o Split Payment poderão modificar até a forma como o dinheiro das vendas chega ao caixa das empresas.
A mudança também poderá afetar:
- Preços;
- Compras;
- Vendas;
- Fluxo de caixa;
- Capital de giro;
- Sistemas;
- Contabilidade;
- Relação com fornecedores;
- Relação com clientes.
Por isso, a Reforma Tributária não deveria ser tratada apenas como uma preocupação do contador.
Ela é também uma questão de administração e estratégia empresarial.
2026 representa o início de uma longa fase de adaptação.
As empresas que utilizarem esse período para compreender o novo sistema, revisar seus processos e preparar suas equipes terão melhores condições de enfrentar as mudanças que acontecerão até 2033.
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